Kas yra susidures su statybos objekto uzbaigimu, kaip rasoma ta faktura uzdaranti islaidas su PVM ar be, tada kaip deklaracijoje? Ir ar turi ieiti darbo uzmokestis, jeigu buvo tik statybos valdymas?
Statyba uzbaigiama, kai objektą priima valstybinė komisija.Sąskaitoje "Nebaigta statyba" sukaupta suma iškeliama į ilgalaikį turtą - užpajamuojamas objektas - pastatas, sandelis . Apskaiciuojamas pardavimo PVM- tik tuo atveju, kai šiam turtui pasigaminti įsigytų prekių bei paslaugų pirkimo PVM buvo įtrauktas į PVM atskaitą .PVM apskaičiuojama tą mokestinį laikotarpį, kurį šį turtą PVM mokėtojas pradeda naudoti.
Rašoma PVM s/f. Jei esate tik užsakovas- atlyginimai ir kitos administracines islaidos netraukiamos.Į objekto savikainą traukiamos tik su statyba susijusios islaidos: rangos darbai, žaliavos, leidimai, kadastrinai matavimai ir pan. Statantis ūkio būdu- darbo užmokestis įtraukiamas.
Pavyzdys
Įmonė, PVM mokėtoja, prekiaujanti trąšomis, ūkio būdu pasistatė trąšoms laikyti sandėlį, kurio savikaina, tarkime, sudarė 100 000 Lt. Iš kitų PVM mokėtojų pirktos žaliavos ir medžiagos sudarė 60000 Lt ir 10800 Lt PVM, iš kitų PVM mokėtojų paslaugos sudarė 10000 Lt ir 1800 Lt PVM, darbo užmokestis sudarė 30000 Lt. Visas žaliavų ir medžiagų bei paslaugų pirkimo PVM (12600 Lt) buvo atskaitytas, t. y. įtrauktas į PVM atskaitą.
Pasistačiusi sandėlį, t. y. atidavusi jį eksploatuoti, įmonė nuo šio sandėlio savikainos (100000 Lt) privalo apskaičiuoti 18000 Lt PVM (100000x18 proc.) ir šią sumą, kaip pardavimo PVM, įrašyti į PVM deklaraciją. Ši PVM suma toje pačioje PVM deklaracijoje nurodoma kaip pirkimo PVM. Kadangi sandėlis skirtas PVM apmokestinamai veiklai vykdyti, tai visa 18000 Lt pirkimo PVM suma gali būti atskaitoma, todėl įrašoma PVM deklaracijoje kaip atskaitoma pirkimo PVM suma. Šiuo atveju dėl sandėlio pasistatymo papildomos PVM mokestinės prievolės į biudžetą neatsiranda (iš 18000 Lt pardavimo PVM atėmus 18000 Lt pirkimo PVM gausime 0).
Statyba uzbaigiama, kai objektą priima valstybinė komisija.Sąskaitoje "Nebaigta statyba" sukaupta suma iškeliama į ilgalaikį turtą - užpajamuojamas objektas - pastatas, sandelis . Apskaiciuojamas pardavimo PVM- tik tuo atveju, kai šiam turtui pasigaminti įsigytų prekių bei paslaugų pirkimo PVM buvo įtrauktas į PVM atskaitą .PVM apskaičiuojama tą mokestinį laikotarpį, kurį šį turtą PVM mokėtojas pradeda naudoti.
Rašoma PVM s/f. Jei esate tik užsakovas- atlyginimai ir kitos administracines islaidos netraukiamos.Į objekto savikainą traukiamos tik su statyba susijusios islaidos: rangos darbai, žaliavos, leidimai, kadastrinai matavimai ir pan. Statantis ūkio būdu- darbo užmokestis įtraukiamas.
Pavyzdys
Įmonė, PVM mokėtoja, prekiaujanti trąšomis, ūkio būdu pasistatė trąšoms laikyti sandėlį, kurio savikaina, tarkime, sudarė 100 000 Lt. Iš kitų PVM mokėtojų pirktos žaliavos ir medžiagos sudarė 60000 Lt ir 10800 Lt PVM, iš kitų PVM mokėtojų paslaugos sudarė 10000 Lt ir 1800 Lt PVM, darbo užmokestis sudarė 30000 Lt. Visas žaliavų ir medžiagų bei paslaugų pirkimo PVM (12600 Lt) buvo atskaitytas, t. y. įtrauktas į PVM atskaitą.
Pasistačiusi sandėlį, t. y. atidavusi jį eksploatuoti, įmonė nuo šio sandėlio savikainos (100000 Lt) privalo apskaičiuoti 18000 Lt PVM (100000x18 proc.) ir šią sumą, kaip pardavimo PVM, įrašyti į PVM deklaraciją. Ši PVM suma toje pačioje PVM deklaracijoje nurodoma kaip pirkimo PVM. Kadangi sandėlis skirtas PVM apmokestinamai veiklai vykdyti, tai visa 18000 Lt pirkimo PVM suma gali būti atskaitoma, todėl įrašoma PVM deklaracijoje kaip atskaitoma pirkimo PVM suma. Šiuo atveju dėl sandėlio pasistatymo papildomos PVM mokestinės prievolės į biudžetą neatsiranda (iš 18000 Lt pardavimo PVM atėmus 18000 Lt pirkimo PVM gausime 0).
Labai dėkinga Linutei už tokį išsamų atsakymą. Linkiu Linai ir visiems solidariems buhalteriams geros darbo dienos.