Šią info skaičiau, mokesčių suflerį skaičiau, info teoriškai yra, bet praktišksi kaip tuti būti apskaitoje, tai negalima traukti į 5 kl. Dividendų pajamos klasę? Ir negalima rodyti pajamose pln204 bet atskirai yra pln204 eilutė tam nurodyti? Taip techniškai? Ir man labiau įdomu kaip apskaitoje tą pm permoką fiksuoti atsiradusią dėl šių padeklaruotų dividendu ne dėl AVM atsirado, o dėl šitų dividendų? Tai kokios bus korespondencijos? Ar tai bus biudžeto skola įmonei?

Dividendus išmokėjo juridinis asmuo mums juridiniam asmeniui mes gavėjai esam.

2014-06-04 |
Skaitymo trukmė 3 min.
Dividendai juridiniam asmeniui

Kokios mokestinės prievolės tenka dividendus išmokančiai ir gaunančiai įmonei?

Klausimas

Visuotinio akcininkų susirinkimo metu nuspręsta mokėti dividendus iš 2013 metų pelno. Įmonės akcininkai - juridiniai ir fiziniai asmenys. Paskaičiuojama dividendų suma proporcingai pagal turimą akcijų kiekį ir fiziniams asmenims išmokama atskaičius 15 % GPM. Kaip skaičiuojami ir išmokami dividendai juridiniams asmenims? Kokia mokestinė prievolė tenka dividendus juridiniams asmenims išmokančiai įmonei ir kokia mokestinė prievolė tenka dividendus gaunančiai įmonei?

MERITS atsakymas

Atsakydami į klausimą darome prielaidą, kad judiniai asmenys (akcininkai) yra LR įmonės.

Išmokami dividendai pelno mokesčiu neapmokestinami, jeigu Lietuvos įmonė (akcininkė) ne trumpiau kaip 12 mėnesių be pertraukų, įskaitant dividendų paskirstymo momentą, valdo ne mažiau kaip 10 proc. dividendus išmokančios LR įmonės balsus suteikiančių akcijų (PMĮ 33 str. 2 d.). Nustatytas minimalus 12 mėn. balsus suteikiančių akcijų valdymo laikotarpis nebūtinai turi būti suėjęs dividendų paskirstymo datą, t. y. dividendai gali būti neapmokestinami, jei dividendų paskirstymo momentu dar nėra suėjęs 12 mėnesių akcijų valdymo laikotarpis, bet dividendus gaunanti įmonė turi tikslą išlaikyti tas akcijas ne trumpiau kaip 12 mėnesių (PMĮ 33 str. 2 d.).

Neapmokestinamuosius dividendus išmokėjusi LR įmonė privalo juos deklaruoti PLN204 formos PLN204E priede. O neapmokestintus dividendus gavusi LR įmonė, apskaičiuodama apmokestinamąjį pelną, gautų dividendų į pajamas neįtraukia, tačiau gautų dividendų sumą nurodo deklaracijos PLN204 37 laukelyje.

Jeigu negali būti pritaikyta aukščiau minėta „dalyvavimo išimtis", LR įmonei išmokami dividendai apmokestinami 15 proc. PM tarifu (PMĮ 33 str. 1 d.). Prievolė išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą PM nuo išmokamų dividendų nustatyta dividendus išmokančiai LR įmonei. Šis PM privalo būti sumokėtas ne vėliau kaip iki kito mėnesio dešimtos dienos po dividendų išmokėjimo. Iki kito mėnesio 10 dienos turi būti pateikta ir dividendų deklaracija FR0640 (VMI 2004-05-20 įsak. Nr.VA-101). Apmokestintus dividendus gavusi LR įmonė, apskaičiuodama apmokestinamąjį pelną, gautų dividendų į pajamas neįtraukia ir dividendų sumą nurodo deklaracijos PLN204 80 laukelyje.

Be to, iš LR įmonės gaunamų dividendų PMĮ 33 str. 1 d. nustatyta tvarka išskaityto pelno mokesčio suma yra įskaitoma ir ja sumažinama dividendus gavusios LR įmonės mokėtino pelno mokesčio suma tą mokestinį laikotarpį, kurį buvo išskaitytas mokestis iš išmokėtų dividendų (PMĮ 33 str. 3 d.). Jeigu iš dividendų mokestiniu laikotarpiu išskaityto PM suma yra didesnė už mokėtino PM sumą tuo mokestiniu laikotarpiu, kada buvo iš išmokamų dividendų išskaitytas mokestis, tai šis skirtumas dividendus gavusiai įmonei (pateikus mokestinio laikotarpio metinę pelno mokesčio deklaraciją) grąžinamas (įskaitomas) MAĮ nustatyta tvarka.

Cituoju:

O neapmokestintus dividendus gavusi LR įmonė, apskaičiuodama apmokestinamąjį pelną, gautų dividendų į pajamas neįtraukia, tačiau gautų dividendų sumą nurodo deklaracijos PLN204 37 laukelyje.

Čia teisinga info?

Ar mums traukti dividendų pajamas į pajamas? neaišku man šitas klausimas, į pln204 netraukiame bet į apskaitą traukiame, na gi padėkite, info tai yra, bet vis tiek neaišku kaip susitvarkyti? Kokios turi būti korespondencijos? Dėl to gaunasi PM mums grąžintininas, manau tikrai daugiau info nereikia.

O kodėl pas jus atsiranda PM permoka dėl šitų dividendų? Juk jie nemažina apskaičiuoto PM.

O čia kas?

Be to, iš LR įmonės gaunamų dividendų PMĮ 33 str. 1 d. nustatyta tvarka išskaityto pelno mokesčio suma yra įskaitoma ir ja sumažinama dividendus gavusios LR įmonės mokėtino pelno mokesčio suma tą mokestinį laikotarpį, kurį buvo išskaitytas mokestis iš išmokėtų dividendų (PMĮ 33 str. 3 d.). Jeigu iš dividendų mokestiniu laikotarpiu išskaityto PM suma yra didesnė už mokėtino PM sumą tuo mokestiniu laikotarpiu, kada buvo iš išmokamų dividendų išskaitytas mokestis, tai šis skirtumas dividendus gavusiai įmonei (pateikus mokestinio laikotarpio metinę pelno mokesčio deklaraciją) grąžinamas (įskaitomas) MAĮ nustatyta tvarka.

Mes gavome dividendus, jais galima sumažinti PM. Taip gaunasi sudėliojus PLN204 gaunasi mums moėktinas o ne grąžintinas.

tai yra mums grąžintinas. Galite konkrečiai atsakyti į mano klausimą, nes čia tuoj visą knygą prirašysiu.

Mokestinę apskaitą, dėl PLN204, jau puikiai išnagrinėjote. Man labai kyla klausimas, ar Jūsų įmonė nėra motininė(patronuojanti) įmonė, kuriai reikia sudarinėti konsoliduotas finansines ataskaitas. Dėl įrašų finansinėje apskaitoje Labai gerai perskaitykite 15VAS metodines rekomendacijas pagal savo atvejį ir sužinosite ar jums reikia sudaryti konsoliduotas ataskaitas.
10VAS metodinėse jei skaitėte 34 punktas (yra pavyzdys) yra ''jei investicijos apskaitomos ir finansinėse
ataskaitose parodomos taikant nuosavybės metodą, dividendų pajamos nepripažįstamos, o
gaunamų dividendų suma mažinama investicijos balansinė vertė''.
Jei nesudarote konsoliduotų, tai investicijas rodote savikainos metodu. Matyt pas jus mokestinė ir finansinė apskaita šiuo atveju bus skirtinga. Pati pasigilinkite.

Ne, paprastas uabas, užsiimantis nuomos veikla. Tiesiog įmonė uabas mums išmokėjo dividendus kaip įmonei ne fisiniam asmeniui, kur parodyti sumą pln204? ir kaip tą sumą užsipajamuoti apskaitoje, priskaitant pelno mokestį, kurį gauname pln204 deklaracijoje gauname kad vmi turi grąžinti mums. Viskas tokia situacija. Su fiz.asmenimis aišku kai išmokami dividendai, o su ėmone aš neturėjau tokio atvejo.